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 楼主| 发表于 2016-1-19 23:46:45 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 Ljewpt 于 2016-1-19 23:48 编辑



【祝良律师谈慈善信托】(祝良律师随笔No. 905)

有些人拥有大额财产不知道如何处理。不妨考虑慈善信托。

什么是慈善信托?它是信托的一种,其功能是让你把财产的一部分赠予一个国税局承认的慈善机构,而你和继承人由此获得税法上的某些利益。当然,在做决定之前,你务必慎重考虑,不能轻举妄动,因为慈善信托是不可更改的信托,一旦设立并生效,你就永久地放弃了对信托财产的控制权——嫁出去的闺女泼出去的水,你后悔也没用,除了极端例外的情况外,没有办法可以让你挽回对信托财产的控制权。

最常用的慈善信托是剩余财产慈善信托。你首先要界定信托财产的范围,即明确地描述清楚哪些财产是你打算捐赠给慈善机构的。其次要明确慈善机构的身份和联邦免税资格。有免税资格的慈善机构在国税局网站上可以查得到。在信托里,你是信托人(托管人),慈善机构是受托人(信托财产管理人)和第二受益人。受托人管理信托财产,包括用信托财产去投资。受托人把投资盈利的一部分支付给你或者你指定的受益人。支付期限可以是固定年数或者你有生之年。固定年数到期或者在你生命结束时,信托财产就归慈善机构了。

那么慈善信托的税法利益是什么呢?首先,你的捐赠价值可分布在五年来抵所得税。捐赠价值并非简单地等同于捐赠财产的实际价值。国税局有一套算法,会把你的寿命预期、利率等因素考虑在内,结果捐赠价值通常低于信托财产的实际价值。

其次是遗产税。在付款年数到期或者在你生命结束时,信托财产已成为慈善机构的财产,因此遗产税的问题就不存了。这一点,对大部分人没有什么意义。我说过,按照美国联邦税法,遗产税从5百43万美元起才开始计征。绝大部分人死时没有这么大的遗产。

另外是资本利得税的问题。通过慈善信托,你可以把增值的财产变现而无需就盈利部分纳税。慈善机构通常会把慈善信托里的不生利资产卖掉,并用其所得来购买可生利的资产。慈善机构不需要缴纳资本利得税,它把不生利资产卖掉后,其所得仍留在信托财产里,让它利生利,而且是免税的。

举一个例子:张村长多年前买了1万美元 Google的股票,目前市值已有20万美元了。假如他现在卖掉股票,他必须就19万增值纳税。但是,我给他设了一个慈善信托,把一个基督教会列为受托人和受益人。先把股票转到教会名下。教会把股票卖掉,然后把所得投入一个共同基金。按照信托的规定,张村长每年收取一定数额的回报,到他死亡为止。他死后,教会就是那个基金账户的唯一拥有者。

托管人从慈善信托收取回报的方式有两个。其一是按年收取一个固定数目,不论信托是否赚钱,赚多赚少,你的收成不变。其二是每年收取信托财产市值的一个百分比(例如8%),这需要每年对信托财产做估价,很麻烦。不论哪种方式,需要慈善机构同意。如果你每年抽的太厉害,让慈善机构无利可图,那么慈善机构就不可能接你的球,你要捐赠,但它可以不要。
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【祝良律师简介】

美国最高法院出庭律师、美国注册专利律师。加州、纽约州、哥伦比亚特区(DC)执业律师。法学博士、知识产权法硕士、哲学硕士、电子工程学士。专业领域: 专利/商标、公司/合同、生前信托、移民/签证、雇主维权等。办公室在南湾San Jose,东湾Fremont,中半岛Burlingame和三谷Pleasanton。
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